运用数字化审计模型实现日常审计监督全覆盖

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摘要：四川省特大型国有企业A公司的审计中心，以信息系统为基础，运用数字化手段采集经营活动数据，分析数据逻辑关系，建立相互关联的稽核公式，构建数字化审计模型。通过模型实现自

四川省特大型国有企业A公司的审计中心，以信息系统为基础，运用数字化手段采集经营活动数据，分析数据逻辑关系，建立相互关联的稽核公式，构建数字化审计模型。通过模型实现自动采集数据、自动钩稽关系、自动输出疑点的功能，快速高效发现下属单位经营管理薄弱环节和风险点，建立以实时、精准、高效为特征的审计监督新模式，实现审计项目组织和管理流程的创新。

一、下属单位审计工作现状

（一）下属单位审计队伍力量薄弱

目前，四川省A公司下属十几家单位无独立的审计部门和人员，审计职责由监审部或综合管理处人员兼任。审计队伍的弱化不利于下属单位日常经营风险的防控。

（二）下属单位接受审计次数偏少

下属单位作为公司各业务部门的支撑机构，业务单一，除接受主要负责人的任期经济责任审计或专项审计外，基本无其他审计监督。审计监督的缺位容易造成审计监督的盲区或死角。

（三）传统经济责任审计对下属单位审计监督滞后

传统经济责任审计重点检查主要负责人在过去几年任期内的决策事项，发现的问题已既成事实，部分损失或差错难以挽回弥补，极大削弱了审计监督应发挥的经济效能。

（四）传统审计方法不适应下属单位审计监督新环境

在以往下属单位审计工作中，主要依靠现场翻阅档案资料、现场项目查勘、现场问询访谈等方法。在经营规模逐渐扩大，经营环境日趋复杂，大数据应运而生的新环境下，传统审计方法耗时费力且成效不理想。

二、数字化审计模型是创新审计模式的必然选择

审计信息化建设将依托全业务统一数据中心，存储和管理来源于所有业务系统的数据，数据库资源及时、完整、准确、统一，为审计运用大数据资源明确了实现路径和技术方案。作为审计信息化建设的重要内容，公司数字化审计平台在2020年开始全面部署运用。数字化审计平台以全业务统一数据中心为数据源，在公司范围内共享通用审计模型和差异化审计模型，提供创建数字化审计模型的智能工具。依托数字化审计平台，数字化审计模型将作为新的审计模式，广泛应用于数字化审计工作中，推动审计工作实现智能化、便捷化、高效化。

三、数字化审计模型在下属单位日常审计监督中的运用实践

在大数据、智能化的变革浪潮中，转变传统审计模式和方法已经迫在眉睫。审计中心审时度势率先在下属单位的日常审计监督中探索新模式、新方法。

（一）日常审计监督模式加强了审计监督力度和成效

年初，审计中心编制年度日常审计监督工作计划，制定审计工作方案，明确组织方式、工作流程等内容，组成日常审计监督项目组，按计划对各下属单位实施审计,通过审计人员在数字化审计工作室，远程运用数字化手段采集经营活动数据，通过搜集分析基础资料、查找问题疑点、排查风险领域等，形成问题疑点核实清单，下发给被审计监督单位核实反馈。被确认为问题的疑点，由被审计监督单位立查立改，并向审计组反馈整改佐证材料

日常审计监督具有以下特点：一是远程通过信息系统查询问题线索，没有现场作业，减少了审计人员出差次数和出差天数；二是检查的内容为当年各项经营业务，发现问题及时纠偏，具有很强的时效性；三是围绕公司决策层当前关注的热点、难点问题，通过大数据分析并快速回应，为领导决策提供有力支撑；四是加强对下属单位的审计监督力度，有利于下属单位提升依法治企水平，防控经营管理风险。

（二）数字化审计模型大幅提升日常审计监督效率

在日常审计监督中，从信息系统中提取业务数据，利用业务数据间的不同字段的关联关系，设置稽核关系，将稽核有误的数据作为问题疑点进一步核实。依托系统维护人员的技术支撑，将数据来源、数据处理方式、数据稽核关系等提炼固化为程序化语言，创建出在时间上可重复运行，在空间上可广泛运用的数字化审计模型。成熟、通用的数字化审计模型可在数字化审计平台发布，实现数字化审计模型的共建共享。

在下属单位的日常审计监督中创建运用数字化审计模型，实现了抽样数据向全量数据的转变，静态定期检查向动态实时检查的转变，事后审计监督向事中审计监督的转变。

（三）数字化审计模型运用实例展示

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